【知识点】广外考研817会计学—坏账

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定义：企业无法收回的应收款项称为坏账。发生坏账的条件/哪些应收账款应计提坏账准备？/坏账的确认条件一般符合下列条件之一即可认为发生了坏账：(1)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项；
(2)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项；
(3)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔偿)确实无法清偿的应收款项；
(4)超过法定年限以上(一般为3年)仍未收回的应收款项；
(5)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款项；
(6)法定机构批准可核销的应收款项。

核算坏账的方法1.直接转销法•在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项，并确认坏账损失：
借：信用减值损失
   贷：应收账款
•若已经确认的坏账因债务人经济状况好转或其他原因，又全部或部分收回时
①按收回的金额冲销原确认坏账的会计分录
    借：应收账款
      贷：信用减值损失
②反映应收款项的收回
    借：银行存款
       贷：应收账款      例4-17
直接转销法的优缺点：
采用直接转销法对坏账进行核算，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收款项，其核算手续比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增、利润虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎性原则。在资产负债表上，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回金额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。除非企业发生的坏账极小，对企业财务状况和经营成果的影响极小，否则一般不采用直接转销法核算坏账。


2.备抵法指先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款的一种核算方法。
•余额百分比法
应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。
采用余额百分比法对坏账进行会计处理，需要注意以下几点：
①企业首次计提坏账准备时，按各应收款项的余额和企业确定的该应收款项的坏账比例计算应提取的坏账准备，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
②发生坏账时，按实际发生的坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”“其他应收款”等科目。
③已经确认的坏账又收回时，根据收回数额，借记“应收账款”“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”“其他应收款”等科目
④会计期末估计的坏账准备与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目的余额进行调整，使调整后的“坏账准备”科目的贷方余额与估计的坏账数额一致。

根据以下三种情况调整“坏账准备”贷方余额：
●为借方余额，期末计提的坏账准备为借方余额加上本期估计数
●为贷方余额且小于估计数，两者之间的差额为本期坏账准备的计提数
●为贷方余额且大于估计数，两者之间的差额则冲减坏账准备
例题4-18

•账龄分析法
是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。
一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就越大，计提的比例就越高。可以比较客观地反映应收账款的估计可回收净额。
备抵法的优缺点
①可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较好地贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏
②便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务状况，进而体现谨慎性原则的要求。


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