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hui156

第七次小知识
农产品

农产品进项税额的申报包括三种类型：一般扣除申报、加计扣除申报和核定扣除申报。
⒈一般扣除申报
一般扣除主要适用于购进农产品用于生产9%税率的货物。自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
⑴纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
⑵纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
⑶增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。
⑷纳税人购进农产品，取得（或开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
⒉加计扣除申报
加计扣除适用于购进农产品用于生产13%税率的货物。按照税法相关规定，一般纳税人购进农产品，如果用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额（即加计扣除1%）。
【案例】甲公司(增值税一般纳税人)是一家肉制品加工企业。2019年7月10日购进分割猪肉100吨，不含税单价10万元/吨。取得对方(增值税一般纳税
人)开具的增值税专用发票，发票上注明的金额、税额分别为1 000万元、90万元。假如7月份当月生产领用其中的80吨用于火腿肠的生产加工。则该公司可扣除的进项税额包括两部分：
⑴增值税专用发票上列明的进项税额=1 000×9%=90（万元）。
⑵加计扣除农产品进项税额=80×10×1%=8（万元）。
注：不是按购进数量计算加计扣除，二是按实际消耗数量（生产领用数量）计算加计扣除。
⒊核定扣除申报（了解即可）
2012年4月6日起，经国务院批准，财政部、国家税务总局决定在部分行业开展农产品增值税进项税额核定扣除试点。凡纳入试点的一般纳税人，购进农产品不再采用“购进扣税法”，而是采用“实耗扣税法”进行核定扣除。

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