【知识点】广外考研817会计学—货币资金

明德尚行教育

2.   货币资金
2.1　货币资金概述                     
2.2　库存现金
2.3　银行存款
2.4　其他货币资金
2.5  货币资金内部控制
2.1货币资金概述

⑴定义：指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。是以货币形态表现的资金。
⑵特征：货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产。
(3)就其具体内容看，货币资金一般包括①库存现金、②银行存款和③其他货币资金。
2.2库存现金

定义：库存现金是指留存于企业、用于日常零星开支的现钞。
库存现金的使用范围：
①职工工资、津贴；
②个人劳动报酬；
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；
⑥出差人员必须随身携带的差旅费；
⑦结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；
⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。
库存现金限额：
企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3~5天的零星开支需要量。
边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。
企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
库存现金日常收支管理：
①现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。
②企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
③企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。
④因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
库存现金账目管理：
企业必须建立健全库存现金账目,除设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外,还必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算,逐笔登记现金收入和支出,做到账目日清日结,账款相符。
库存现金的清查:
包括两部分内容。一是出纳人员每日营业终了进行账款核对:二是清查小组为加强现金普理并确保账实相符，应对库存现金进行清查。小组进行定期或不定期盘点和核对。库存现金清查采用账实核对法。
对库存现金短缺进行处理的般原则:
(1)属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款  应收现金短缺款(XX个人)”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢一待 处理流动资产损溢”科目。
(2)属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款-应 收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢” 科目。
(3)属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理科目。费用现金短缺”科目， 贷记“待处理财产损溢一 待处理流 动资产损溢”
对现金溢余进行处理的一般原则:
（1）属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损滥 待处理流动资产损溢”科目。货记“其他应付款应付观金道余(XX个人”科目。
（2）属于无法查明原因的现金灌余，经批准后，借记“待处理财产损滥待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人一现金溢余”科目。
课本例题2-1

2.3银行存款

定义：银行存款是企业存入银行或者其他金融机构的款项。

银行存款账户的类别：
基本存款户(basic deposit account)：企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款户(general deposit account)：企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
临时存款户(temporary deposit account) ：因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款户(special deposit account) ：因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
未达账项：
是指银行和企业对同一笔款项收付业务因记账时间不同而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。
未达账项四种情况
①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。
②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。
③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。
④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
银行存款余额调节表的编制方法：
银行存款余额调节表有多种编制方法，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法其基本原理是假设未达账项全部人账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是:在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。用公式表示如下:
银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付账项=
银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
例题2-2
2.4其他货币资金
定义：其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金的核算范围：
① 外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。
②银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。
③银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。
④信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项。
⑤信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的款项；
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款
2.5货币资金内部控制
内部控制：
内部控制制度(internal control system)是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。
货币资金内部控制特征：
①要求货币资金收支与记录的岗位分离
②收支凭证经过有效复核或核准
③收支及时入账且收支分开处理
④建立严密的清查和核对制度、做到账实相符
⑤制定严格的现金管理及检查制度等。
货币资金内部控制制度的主要内容：
企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：
(1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；
(2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
(3)货币资金收支业务与会计记账分开处理；
(4)货币资金收入与货币资金支出分开处理；
(5)内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。


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