您所查看的帖子来源于考研论坛(bbs.kaoyan.com) 2005年全国注册会计师考试税法试题及参考答案

10. 2004年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4 800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售瀚品房应缴纳的土地增值税为( ).
Q'CKU'T9g{s \
,x`,@f*xl A. 2 256.5万元B. 2 445.5万元zfL6K7K![8T@$X

R7FqAAr*u C. 3 070.5万元D. 3 080.5万元nVl|*d'JT6X)T9]L

8E Y+g~hE%k9Xi1y 11.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其税义务发生时间是( ).
E/cNHkA
mX E Xd?#|V)j A.自批准征用之日起满3个月 B.自批准征用之日起满6个月5o0WUF{5@
Y.@Qnof~[Rt.~
C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年
5}$C@sb+Un$MW0u7a 7e5W.`"eWs
12.赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收人1 200元。赵某当年应缴纳的房产税为( ).%n:ZJ0jC/XyvKJ
1P5z]e;sRiiOL
A. 288元 B. 576元
-e'KP/N G~;jW1hdb.J w;h v%GLG@I
C. 840元 D. 864元
ZP1p5zRA.E&x 2I!T%v{M:S
13.某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为( );qY-p'Zdbg]3@
Rm*O lg
A. 19 620元} ]5U2U-P

2c!I6x#UX'_/[#m B. 19 890元
&Ir*OK1u %jol
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D. 21 690元
U p)d[w6R
?0Zx$v}^$zP[~ C. 20 040元
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!hv:WB'T{4LJ jA 14、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。
;^pB;bQqF
i-{5j Z ^g4O,z A.土地使用权出售 B.国有土地使用权出让 m%SmP B3kE
e}8y
&\a'xGvOS&`
C.土地使用权赠与 D.以划拨方式取得土地使用权;O"YQ#Gr+ks

O'j$B
nC"F9xd 15.按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是(己/4RRXcXiYp#aE8x
(H"n G:d2JBKh$p5~
A.被兼并后的企业无论是否有独立纳税资格，其未弥平院的亏损均由兼并企业弥补
dvcBj@5X l)r&}f zl ;~,N%liU9Mh6`
B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补，投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补
pJCS0Io @] V l$a bE
V
C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补，企业境内外之间的盈亏不得相互弥补!svyp8OVf
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`9Ed5n-\z D.企业进行股权重组，在股权转让前尚未弥补完的亏损不得由重组后的企业进行弥补Ug/B'F7p g8n2z
1K.pP4]W0h0@(?0H"n
16.某私营企业2004年度向主管税务机关申报收人总额122万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损5.5万元。经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收人总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。该私营企业2004年应缴纳的企业所得税为( )。knOs"\-p~u
^J,W(]
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A. 10.07万元 B. 10.52万元f?_3\ Qe
nu#S }]t|
C. 13.15万元 D. 14.03万元$Z+Zr g{1n.c;z

p;Ri,SZkM(|4N&N8E 17.某生产性外商投资企业1999年初在我国设立，经营期限12年，设立当年就盈利30万元。该企业适用企业所得税税率30%，地方所得税每年均按3%征收。2005年初该企业的外商投资者分别将用于该企业增加注册资本。2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元该外商再投资应退的企业所得税为( )。
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A. 13.20万元 B. 14.88万元4[4Kv5}-{8s
M%n

'jA KY0V O w `B;C C. 17.44万元 D. 18.41万元.W#f.FC%I

.Y-@\ uQ Kn(J 18.王某的一篇论文被编人某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。/z)[8jH9r

a R ^ {` A. 728元 B. 784元
/p:k7i qm$j !e2] l8^sx*iX
C. 812元 D. 868元
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&} i:l8a\ 19.下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。
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7[%}6o!DJyK:i;Q A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批3[u+my_xh
.| A eC;KoxSN
B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批
!@CI)in-n)k
5r(MZgXYO)`PA C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次
F$|-i'{A
#~)cv/}4C/[ H D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次
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yg lw9W#G4I[2_%m*b
20.下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。
?E*Gj~ g)T W(A @3UlDY)\1~4O.N]
A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的-D8T9dpt%r;N9J

$A.z!E] Z|U
d o/Y B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的
*zaD7Vg
`-h!x:a$b C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的pn"vV$?i

5p%`a9R
k_m?(C D.税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的
_0KO#^'p&s!M,TN
$m-}2O&u8I)fM#H1FAK 二、多项选择题(本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)@T3]U^5@

%E5vF5R-T[7sS4f 1、对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件#H'wYLjHA3PG
0I"]0Si0W4i
的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。~zd%FN_.\
T P+S%@e3p4R-N
A.纳税评估的结论正常 HhY2bahI[A

6},\d~K B.能够及时查找存在的问题
6FR|_$}$rLb
b&[V!D`\Df!m C.约谈、实地查验的结果正常4F \%o!h\7y
DE-f.}g
D.企业申报、缴纳税款正常+v#nk6{&\\/W5ex
QR~tM
2、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )
xe-zOO9\0y} NVob^U
A.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天
"w4P5G |9i!S+lz
\
m:U_4X${ |4}-^b B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天$FZI&J?

+j3LKR
M2[#u*X2ll Q C.发、供电企业之间互供电力的，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天
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K3B:w \:xX%@E D.供电企业将电售给企事业单位且采取直接收取电费结算方式的，为收款的当天Q/I&L3jF}{Vp
eoCG:zN},H
3、下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )
2c5P~c4cbL
a$K%a8Pa4YjZd-@5J
A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
H|+\gE%x:P L8Ci+wL4G`
B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
0o7I I1^S]Y
$k CI:e]MJ C.对用粮食和薯类、糠鼓等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税3T ri\N

}#vxl$mak D.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
-K,TU/SO)bp;D
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N)f)At 4、某商场委托某工业加工企业加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税
X&X8x;y(L;lPj P^+k mE
cQW:l h#[$G
货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处%b(S.{.u @2gHCm

;U*Ms2m$MX I7qI4z 理方法有( )。
Q$uI eiO/V
c"DY0U!EwY:B(t
A.加工企业应按规定补税 B、商场应按规定补税QVF4ej,Af

0X+X1G"E`qn8p C.对加工企业应给予处罚 D、对商场应给予处罚
oW6WTg {Z"m .[!U5T@P{$D
5、下列各项中，不征收营业税的有(Nl'm*gy7A

:q;P)C^ Ku A.人民银行对金融机构的贷款业务
(T~"e'G`4?O2V!r_y g'h1F)VIZ
B.人民银行委托金融机构贷款的业务
yL:q!{ A;i ]*ay 4Z {$~dB5{/z8c,t
C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务
dfU2dZ1BW?G9m ht5g5QT_2l&b
D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务
9j m!m_m0H%^0zqd
yf7f"{ D S 6.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有 a({E?7\)@Sl
G4S,Hp-s5S2L A+|&t
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴缴纳的增值税、消费税、营业税的税额$hMF_(p|,~

ku0I!u_VM#jh B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 LR6Hn$d.Q#S w5k$`

0CXD:W.pVXA C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税
2t9l\&\7l-C$T}
$l{Oi0{ p8oF$c D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计人城市维护建设税的计税依据
b:OL/r,_#cG d``1e;r(Q$Z
7、下列各项中，属于资源税纳税人的有
e` y&Q,P)t%a-{M &zYm/vz9TU'D
A.开采原煤的国有企业
|gRq+O
S F
y
z"kE}@(D%W$y_%T C开采石灰石的个体经营者;SH&NC T-Q*BfW

VP9fNt7@+W;hHR B.进口铁矿石的私营企业G]u;{k2rQBw

0lv |Tw D.开采天然原油的外商投资企业3C?b2d;v eB

$W4f:_(p-J 8.下列各项中，符合土地值税有关规定的有( )。1^4kB#J
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V4xN/HF A.个人转让居住未满3年的自用住房，按规定计征土地增值税
,`{B#k!l~];V
Y]&p$SL/A:t B.个人转让居住未满1年的自用住房，加征50%的土地增值税
&SOJtTt1r
PvfJ:b
le C.个人转让居住满3年未满5年的自用住房，减半征收土地增值税)hN#]o
RS+u,JU
OAjdX3J?3N
D.个人转让居住满5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值税
;`)R4{%sK&pE
N]7cX6v!F.a 9.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )NO_0kt#egM

ox5[D~7qe wO8BDI:e A.免税单位职工家属的宿舍用地
I:\F7r6vIY8O;J(B
r7I{-p.K ^ V.f.Dok? }(D
B.集体和个人办的各类学校用地9[ z;S3{%t

'y-@4UA3WG#o9g]9W,t P C个人所有的居住房屋及院落用地
4G w8gty(cCY_ x[
'r @"D$S#_~'zC]"@ D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
(k\%q
pK&Qj,M f0|7T$rjqL*e
10.下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有 ( )
8?I-Ty YHsd-K
H1gH(Yu2V&u_ A.对高校后勤实体免征房产税wk(H+K2VxA)BZ
+}.n-U%x0\b
B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税e?? D+B

:{Gs'oZN ] m C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税;rj+J @!a3?*zz
^~c$v6J5e
D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税e%?h0LWVk7u

Dc.t!uag.Y!YF 11、采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。
4wv|i.SO$ee/TH(I
`l7dy~u
u-N A、自行申报应税行为z&B|u/I

\(K}8V&` c7`o-D B、自行购买印花税票
!?n8N6U ] z%RR
YY{0Vh%Go(U C、自行计算应纳税额+_$rp9\4fP
y3PAD xX
D、自行一次贴占足印花税票并注销
%?Bs(`
Y0m+t
'm9O$I%@)J_\ 12.下列各项中，应当征收契税的有( )。
s@G7@8OZi F3j$sr^_6QH1^9|
A.以房产抵债 B.将房产赠与他人'i;~!k e e
g"M'O%hF/Q
C以房产作投资 D.子女继承父母房产
Rx KHr8r:aFA3r8j
'^Sbb"\)Q$i i:][M{d 13.下列各项中，适用5%-35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )
'h!KUT`,y2S %J"@]&w#mzx
A.个体工商户的生产经营所得
,]1X$I)j7x;In
H9{{d}&Yb)?R3^ B.合伙企业的生产经营所得
-N*{;R)l i
J&Z,|t
W@Cj_Yh C.个人独资企业的生产经营所得
v#FR%Nro
Hxp`
7Uw`r"L D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ["{l5r%E-z1I'JO
9`v\#{5u
14.根据税收征收管理法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有
*{K7I"A:V$Q3Cs9Q\
d'X'D6~? ( )
A@HBj$oc !{)kcZjO3g
A.未办税务登记临时从事生产经营的7F~ L Md ]*|B f

)R6a"\$x8m:M#{9\%e B.依照法律行政法规的规定可以不设置账簿的
d)t-|s] 0r M(c3Wg+q
C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
'RF4J
|F4d_ Y:nz_-X
D.依照法律行政法规的规定应当设置但未设置账簿的K0w4`Y{
c

S&mj(tFV 15.下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有 ( ).
U5}$r8Ph1^?3n^ 3aP;~u*J
A.税务机关不予依法办理出口退税引起的税务争议EoD(t&}\(y@1y"T

9L5y
opm.q#?,E%l B.税务机关不予认定为增值税一般纳税人引起的税务争议
,kr3I p~h!`LQ "y?n"d.jao
C.因税务机关适用法律错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴二年前税款引起的争议jxK7mr$Z
C{
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\k{mG
D.因纳税中介机构计算错误，致使纳税人少缴税款，税务机关要求补缴三年前的税款引起的税务争议 Hq1`%s)|#d,[

/}3]kk.DS 三、判断题
R._ L$i,_8d3Gi
!M
[,U @"R1]!a` 1.地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。( )
x(}S,X$k6?y]8I m |8B0o`nD9F
2.对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的，可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。( ))d+ByuL/bf9@a

d!lz~ZJe 3.现行政策规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售数量挂钩的各种返还均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。( ).
ig,nks!Dl
wSQC W"Vr"~'y(L;e$PV 4纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在所在地缴纳消费税。( )w~m!TS9z
uC rC ^b
5 单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不C&z[ p2w
w7xz%B4U T5Rw
^v&W] n%QN
征营业税。( )
^6w'XF4s rF,y:L
(ET
F
y{Ka:pOY%q 6.凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。vp_6~P`9S
.J%u@z"j&iM
7.减征关税在我国加人世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。( )
!P tP`R9JY

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x ~])[.F?\1` 8.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。( )
8fmWhg:^o D PV/ha2K Pj"I
9.在确定车船使用税计税标准时，载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算；超过半吨者按1吨计算。( )
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10.企业依据法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派丫方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。( )kM_(q;HD

&Z8R5Rf4Y;r` 11.出口退回的增值税税额不缴纳企业所得税，但出口退回的消费税税额应征收企业所得税。( )
pwG(b(cA)C#t Y O
_9FF|C
12.企业在一般的股权买卖中，计算其股权转让所得时，可以从转让收人额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。( )^6u$L2M }E

W#S O2jF3e 13.个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收人，其收人在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。( )
dZodA
/KO*v5^HxkQ#E+c 14.税务机关为保全税款，对纳税人采取强制执行措施查封的、继续使用不会减少其价值的财产，执行机关可以允许被执行人继续使用。( )
`si3GNf` _3j 1tS4t&A9|?@)L
15.各级税务机关下设的税务所、稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。( )

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